Marli Voss Hartmann da Silva
Profesora Universitaria – UNIARP

 La decisión que puede cambiar la estrategia tributaria de las pequeñas empresas en 2027

Septiembre de 2026 será un mes estratégico para las empresas acogidas al Simples Nacional.

Con la implementación de la Reforma Tributaria del consumo, el empresario no debe fijarse únicamente en la tasa que paga actualmente o en el valor del DAS. También será necesario analizar cómo participa la empresa en la cadena de créditos del nuevo sistema de tributación.

La Reforma Tributaria creó el IBS — Impuesto sobre Bienes y Servicios — y la CBS — Contribución sobre Bienes y Servicios. La Ley Complementaria n.º 214/2025 estableció que los optantes por el Simples Nacional permanecen sujetos a las reglas del régimen, pero también pueden optar por calcular IBS y CBS por el régimen regular.

La Receita Federal y el Comité Gestor del Simples Nacional han anunciado que, en septiembre de 2026, las empresas podrán realizar esta elección, con efectos para el primer semestre de 2027.

Por lo tanto, la pregunta no debe ser simplemente: “¿Continúo en el Simples?”

La pregunta estratégica pasa a ser: “¿Cómo quedará mejor posicionada mi empresa dentro de la nueva cadena tributaria?”

1. ¿Qué cambia para las empresas del Simples?

El Simples Nacional no desaparece con la Reforma Tributaria. La LC n.º 214/2025 mantiene a los optantes del Simples sujetos a las reglas del régimen y les permite optar por la determinación del IBS y de la CBS conforme al régimen regular.

En la práctica, surge una posibilidad de funcionamiento que puede llamarse régimen híbrido: Simples Nacional para los demás tributos + IBS/CBS en el régimen regular.

Esta posibilidad es especialmente relevante para empresas que venden a otras empresas, cuentan con una cadena de proveedores relevante y están insertas en operaciones en las que el aprovechamiento de créditos tributarios influye en la formación del precio.

Por otro lado, para las empresas que venden directamente al consumidor final y tienen poca generación de créditos en la cadena, permanecer con IBS y CBS dentro del Simples puede seguir siendo una alternativa más simple y eficiente.

Es por eso que una decisión basada únicamente en el porcentaje del DAS puede llevar a conclusiones equivocadas.

2. Industria: atención especial a los créditos

La industria merece una atención especial. La actividad industrial normalmente implica la adquisición de materias primas, embalajes, energía, servicios utilizados en la producción, máquinas y equipos, materiales auxiliares y servicios logísticos.

Ese perfil puede hacer relevante el análisis de los créditos de IBS y CBS.

Tendencia de análisis: INDUSTRIA → fuerte candidata a la simulación del régimen regular de IBS/CBS.

Esto no significa que toda industria deba optar por el régimen regular. Es necesario comparar carga tributaria, créditos de las adquisiciones, créditos transferidos a los clientes, impacto en el precio y costo operativo.

Una industria que vende principalmente a otras empresas puede encontrar una ventaja estratégica en el régimen regular, especialmente cuando sus clientes valoran la apropiación de créditos.

Pregunta clave para la industria: “¿Mis clientes necesitan el crédito y mi cadena de compras genera créditos relevantes?”

3. Comercio: B2B o B2C puede cambiar por completo el análisis

En el comercio, una de las primeras preguntas que el empresario debe responder es: “¿Quién compra a mi empresa?”

B2B — Business to Business: venta de una empresa a otra empresa. En este escenario, el tratamiento de los créditos puede ser relevante para el comprador.

B2C — Business to Consumer: venta de la empresa directamente al consumidor final. En este caso, el consumidor final normalmente no utilizará el crédito tributario de la misma manera que una empresa inserta en la cadena.

4. Comercio B2B: atención al régimen regular

Una empresa comercial que vende predominantemente a otras empresas debe analizar con cuidado la opción por el IBS y la CBS en el régimen regular.

El análisis debe considerar: compras → créditos → ventas → débitos → créditos del cliente → precio final.

Tendencia: COMERCIO B2B → SIMULAR FUERTEMENTE el régimen regular de IBS/CBS.

No significa optar automáticamente. Significa que dejar de hacer la simulación puede representar un error de planificación.

5. Comercio B2C: el Simples puede seguir siendo competitivo

Una tienda que vende casi toda su mercancía directamente a personas físicas presenta una dinámica diferente. El consumidor final no está preocupado por aprovechar créditos de IBS y CBS.

La empresa debe centrar su análisis en carga tributaria, margen de beneficio, precio al consumidor, complejidad operativa y créditos de las adquisiciones.

Tendencia: COMERCIO B2C → la permanencia con IBS/CBS dentro del Simples puede ser una alternativa muy relevante.

Pero no existe una regla universal. Una tienda con un gran volumen de compras, márgenes reducidos y una estructura de créditos significativa puede presentar un resultado diferente.

6. Servicios: el segmento que exige más cuidado

En el sector de servicios, el análisis debe ser individualizado. Existen diversos modelos de negocio: despachos contables, empresas de tecnología, consultorías, agencias, clínicas, empresas de mantenimiento, transportistas, empresas de ingeniería, prestadores B2B y prestadores B2C.

Por lo tanto, simplemente afirmar que “los servicios deben permanecer en el Simples” o que “los servicios deben migrar al régimen regular” es una conclusión peligrosa.

7. Servicios B2B: analizar el impacto para el cliente

Imagínese una empresa de tecnología del Simples que presta servicios a grandes empresas. El cliente empresarial puede estar en el régimen regular y evaluar los créditos relacionados con sus adquisiciones.

En este escenario, el prestador debe analizar no solo su propio impuesto, sino también: “¿Cuál es el impacto tributario de mi operación para mi cliente?”

Tendencia: SERVICIOS B2B → SIMULAR el régimen regular de IBS/CBS.

El análisis debe comparar la carga tributaria de la empresa, los créditos de las adquisiciones, el crédito generado para el cliente, la formación del precio, el margen y la competitividad.

8. Servicios B2C: la simplicidad puede pesar más

Para las empresas que prestan servicios directamente a personas físicas, la cuestión del crédito para el cliente tiende a tener un peso diferente.

La empresa deberá analizar principalmente cuánto paga, cuánto consigue recuperar en créditos y cuánto consigue cobrar al consumidor.

Tendencia: SERVICIOS B2C → evaluar con mucha atención la permanencia del IBS/CBS dentro del Simples.

Para empresas pequeñas, con una estructura operativa ajustada y un público predominantemente persona física, la simplicidad del régimen puede seguir representando una ventaja económica y administrativa.

9. Una regla práctica para el análisis

Importante: esta tabla representa una orientación inicial para el análisis, y no una regla automática de tributación. La decisión debe tomarse con base en los números reales de la empresa.

10. La nueva pregunta de la planificación tributaria

Antes de la Reforma Tributaria, muchas empresas se preguntaban: “¿Qué régimen paga menos impuestos?”

A partir de la transición al nuevo sistema, esta pregunta necesita evolucionar.

La empresa deberá preguntarse: “¿Qué estructura tributaria proporciona la mejor combinación entre carga tributaria, créditos, precio, margen y competitividad?”

Este cambio de mentalidad será fundamental.

Una empresa puede pagar menos impuesto directamente y, aun así, perder competitividad si su cliente empresarial deja de obtener un beneficio relevante en la cadena.

De la misma forma, una empresa puede pagar más en determinada estructura y mejorar su posición competitiva mediante la generación y el aprovechamiento de créditos.

11. Septiembre de 2026: el momento de hacer la simulación

1. Perfil de los clientes: persona física, persona jurídica, empresas del régimen regular o empresas del Simples Nacional.

2. Perfil de las compras: cuánto compra la empresa, a quién le compra y qué adquisiciones pueden generar créditos.

3. Margen de contribución: margen actual y cuánto de impuesto está incluido en el precio.

4. Cadena de suministro: posición de la empresa al inicio, en medio o al final de la cadena.

5. Estrategia comercial: si el cliente empresarial exige crédito y si el precio es el principal factor de decisión.

6. Costo operativo: estructura necesaria para gestionar la determinación del régimen regular.

12. No es una decisión únicamente del contador

La Reforma Tributaria acerca aún más la contabilidad a la gestión empresarial.

La decisión sobre el tratamiento del IBS y de la CBS debe involucrar: Contabilidad + Tributación + Financiero + Comercial + Gestión.

El contador necesita presentar los números. El empresario necesita presentar la estrategia. Y juntos deben identificar el escenario más eficiente.

13. El gran error: elegir por la corazonada

❌ “Todo el mundo va a seguir en el Simples.”

❌ “Con la Reforma, todo el mundo debe pasar al régimen regular.”

❌ “La empresa que pague menos impuestos siempre estará en el mejor régimen.”

Ninguna de esas afirmaciones puede aplicarse indistintamente. La Reforma Tributaria exige un análisis basado en la cadena económica de la empresa.

14. Conclusión: ¿cuál es la mejor opción?

La respuesta más correcta es: DEPENDE DEL MODELO DE NEGOCIO.

De manera general, las empresas industriales y comerciales B2B deben prestar especial atención a la posibilidad del régimen regular de IBS/CBS, porque la dinámica de créditos puede ser relevante.

Empresas B2C, especialmente aquellas con estructura simple y venta predominante al consumidor final, pueden encontrar mayor ventaja en la permanencia del IBS/CBS dentro del Simples.

En el sector de servicios, la división entre B2B y B2C también será fundamental.

Por lo tanto, septiembre de 2026 no debe ser tratado como un simple mes de elección. Es el momento de hacer PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA.

La empresa que haga la elección mirando solo la alícuota podrá perder una oportunidad. La empresa que analice tributación + créditos + clientes + proveedores + precio + margen estará mucho más preparada para la nueva realidad.

La Reforma Tributaria no se decide con corazonadas.
Se decide con números, estrategia y visión de cadena.

La contabilidad deja de ser solo una herramienta para calcular impuestos y pasa a ocupar un papel aún más estratégico en la toma de decisiones empresariales.

Septiembre de 2026 es el momento de simular.

2027 será el momento de ejecutar.

Fuentes legales y oficiales

Ley Complementaria n.º 214/2025 — Planalto: https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp214.htm

Receita Federal / Simples Nacional — noticia sobre la opción de septiembre de 2026: https://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/noticias/NoticiaCompleta.aspx?id=c739e03c-8482-473f-8e82-f38ec3b13637

Portal de Simples Nacional — Receita Federal: https://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/

Observación: material informativo. El análisis tributario debe considerar las características específicas de cada empresa, sus actividades, operaciones, clientes, proveedores y la legislación aplicable.